En el IRPF, todos los autónomos obtienen rendimientos de actividades económicas, pero no es lo mismo ser empresario que profesional. La diferencia la marca, sobre todo, el epígrafe del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) en el que estás dado de alta:
- Profesionales: actividades de las secciones segunda y tercera de las tarifas del IAE (abogados, arquitectos, médicos, economistas, diseñadores, artistas, deportistas…).
- Empresarios: las de la sección primera (comercio, hostelería, construcción, fontaneros, electricistas, transportistas, peluquerías…).
Y la diferencia importa por tres motivos: los profesionales llevan retención en las facturas a empresas y otros profesionales, eso afecta a la obligación de presentar el modelo 130, y solo las actividades empresariales (y algunas agrarias) pueden tributar por módulos.
Qué es una actividad económica
La ley define la actividad económica como la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos (o de uno de los dos) para intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios (artículo 27 de la Ley del IRPF). Es decir: trabajar por tu cuenta, asumiendo el riesgo.
Dos casos particulares:
- El alquiler de inmuebles solo es actividad económica si se utiliza, al menos, una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa para gestionarlo. Si no, es rendimiento del capital inmobiliario.
- Si eres socio de una sociedad y le prestas servicios profesionales (sección segunda del IAE) estando dado de alta en el régimen de autónomos o en una mutualidad alternativa, lo que cobras de la sociedad por esos servicios es rendimiento de actividad económica, no del trabajo.
Las diferencias prácticas
| Actividad profesional | Actividad empresarial | |
|---|---|---|
| Epígrafes del IAE | Secciones segunda y tercera | Sección primera |
| Retención en las facturas a empresas y profesionales | Sí: 15 % (7 % el año de inicio y los dos siguientes) | No, salvo excepciones (ver abajo) |
| Modelo 130 (pagos fraccionados) | No obligatorio si al menos el 70 % de los ingresos del año anterior llevaron retención | Obligatorio en estimación directa |
| Estimación objetiva (módulos) | No | Sí, en las actividades incluidas cada año |
Casos frontera que fija el Reglamento
El artículo 95.2 del Reglamento del IRPF aclara algunos supuestos:
- Autores y traductores: su actividad es profesional. Pero si editan directamente sus obras, es empresarial.
- Comisionistas: si se limitan a acercar a las partes, sin asumir el riesgo de las operaciones, es profesional; si asumen ese riesgo, es empresarial.
- Profesores: dar clases en tu domicilio o en una academia ajena es actividad profesional; tener tu propia academia o establecimiento de enseñanza es empresarial.
Ejemplo, corregido. Miguel Torres es cantautor. Firma con una productora: él compone y graba las canciones, y la productora las mezcla, las masteriza y las comercializa. Su actividad es profesional (artística). ¿Y si él mismo mezclara y masterizara sus grabaciones con un programa de audio? Seguiría siendo profesional. «Editar», en el sentido del Reglamento, significa realizar la actividad editorial: publicar, fabricar y comercializar la obra asumiendo su riesgo. La postproducción técnica del sonido no es editar. Si Miguel autoeditara y vendiera sus propios discos, entonces esa parte sí podría ser empresarial.
La retención del 15 % y del 7 %
Los profesionales aplican en sus facturas una retención del 15 % cuando el cliente es una empresa o un profesional; los particulares no retienen. Los profesionales que inician su actividad pueden aplicar el 7 % el año de inicio y los dos siguientes, siempre que no hayan ejercido ninguna actividad profesional en el año anterior y se lo comuniquen por escrito al cliente.
El cliente ingresa esas retenciones en Hacienda con el modelo 111, y tú las restas en tu declaración de la renta como pago a cuenta.
Cómo te afecta en los pagos fraccionados
Los autónomos en estimación directa presentan cada trimestre el modelo 130, con un pago a cuenta del 20 % del rendimiento acumulado. Pero los profesionales no están obligados si, en el año anterior, al menos el 70 % de sus ingresos llevó retención o ingreso a cuenta.
Preguntas frecuentes
¿Cómo sé en qué sección del IAE estoy?
Figura en tu alta censal (modelo 036), en el epígrafe que elegiste. Si dudas de si el epígrafe es el correcto, conviene revisarlo: de él dependen la retención, el modelo 130 y otras obligaciones.
Tengo una actividad profesional y otra empresarial, ¿qué hago?
Cada actividad sigue sus propias reglas de retención. Para el rendimiento neto y los pagos fraccionados se tienen en cuenta todas tus actividades, con sus particularidades.
¿Un profesional puede tributar por módulos?
No. Las actividades profesionales no están incluidas en el método de estimación objetiva; tributan siempre en estimación directa (normal o simplificada).
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Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, del IRPF: artículo 27 (rendimientos de actividades económicas y alquiler de inmuebles como actividad) y artículo 99 (retenciones).
- Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007): artículo 95 (retenciones sobre actividades profesionales, agrícolas y en módulos, y concepto de actividad profesional), artículos 109 a 111 (pagos fraccionados).
- Real Decreto Legislativo 1175/1990, tarifas e instrucción del Impuesto sobre Actividades Económicas.
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.