En el IRPF, las pérdidas se restan de las ganancias dentro de la misma base (general o del ahorro) y con unas reglas fijas:
- En la base del ahorro, las pérdidas por vender acciones, fondos o inmuebles se compensan primero con las ganancias del mismo tipo y, si sobra pérdida, con hasta el 25 % de los rendimientos del capital mobiliario (intereses, dividendos). Y al revés.
- En la base general, las pérdidas que no vienen de vender nada (por ejemplo, pagar unas costas judiciales) se compensan con otras ganancias del mismo tipo y, si sobra, con hasta el 25 % de tus rendimientos (sueldo, actividad, alquileres).
- Lo que no puedas compensar se arrastra durante los cuatro años siguientes. Pasado ese plazo, se pierde.
- Las pérdidas de una base nunca se restan de la otra.
Primero: a qué base va cada renta
| Base general | Base del ahorro |
|---|---|
| Rendimientos del trabajo | Dividendos, intereses y rendimientos de seguros |
| Rendimientos de actividades económicas | Ganancias y pérdidas por vender o transmitir bienes (acciones, fondos, inmuebles) |
| Rendimientos del capital inmobiliario (alquileres) | |
| Imputaciones de renta | |
| Ganancias y pérdidas que no proceden de vender (premios, subvenciones, costas pagadas…) |
Lo explicamos con detalle en base general y base del ahorro.
La compensación en la base del ahorro
Hay dos grupos:
- Rendimientos del capital mobiliario: intereses, dividendos, seguros.
- Ganancias y pérdidas por transmisiones: ventas de acciones, fondos, inmuebles…
Dentro de cada grupo, los positivos y negativos se compensan sin límite. Si un grupo sale negativo, se resta del otro hasta el 25 % de este.
Ejemplo dentro del mismo grupo. Antonio vende cuatro inmuebles en el año: con uno pierde 20.000 €, con otro gana 35.000 €, con el tercero gana 10.000 € y con el cuarto pierde 7.000 €. Tributa por el saldo: 18.000 €.
Ejemplo entre grupos. Beatriu cobra 7.000 € de dividendos e intereses y vende unas acciones con una pérdida de 10.000 €:
| Paso | Importe |
|---|---|
| Rendimientos del capital mobiliario | 7.000 € |
| Pérdida compensable este año (25 % de 7.000 €) | −1.750 € |
| Rendimientos que tributan | 5.250 € |
| Pérdida pendiente para los cuatro años siguientes | 8.250 € |
En los años siguientes, Beatriu podrá restar esos 8.250 € de sus ganancias por ventas sin límite y, si no tiene bastantes, de hasta el 25 % de sus rendimientos del capital mobiliario.
La compensación en la base general
- Se compensan entre sí las ganancias y pérdidas que no proceden de transmisiones.
- Si el saldo es negativo, se resta del saldo positivo de rendimientos e imputaciones hasta el 25 %.
- El resto, en los cuatro años siguientes.
Ejemplo. Pedro tiene 25.000 € de rendimiento neto del trabajo. En el año gana un premio de 500 € en un concurso y pierde un pleito civil, en el que le condenan a pagar 1.200 € de costas a la parte contraria. Según la Dirección General de Tributos, las costas pagadas por una condena (fuera de una actividad económica) son una pérdida patrimonial de la base general.
| Paso | Importe |
|---|---|
| Saldo de ganancias y pérdidas sin transmisión (500 − 1.200) | −700 € |
| Límite: 25 % de sus rendimientos (25.000 €) | 6.250 € |
| Pérdida compensada | −700 € |
| Base imponible general | 24.300 € |
Los rendimientos de la base general se compensan sin límite
Dentro de la base general, los rendimientos se compensan entre sí sin restricciones. Por ejemplo, si eres asalariado y además tienes una pequeña actividad con pérdidas, esas pérdidas reducen directamente tu rendimiento del trabajo. Lo mismo con un alquiler con rendimiento negativo.
El plazo de cuatro años y el orden
- Las pérdidas pendientes se compensan en los cuatro años siguientes.
- Cada año hay que compensar la mayor cantidad posible: no puedes «guardarlas» para un año mejor.
- Primero se compensan las pérdidas más antiguas.
- Lo que quede al terminar el cuarto año se pierde.
Preguntas frecuentes
¿Puedo compensar las pérdidas de acciones con mi sueldo?
No. Las pérdidas por vender acciones van a la base del ahorro y el sueldo a la base general; nunca se mezclan.
¿Las pérdidas por vender mi coche se pueden compensar?
No, porque la pérdida de valor de un coche de uso particular se debe a su uso y la ley no la considera computable. Tampoco las pérdidas por donaciones o las del juego que superen las ganancias del juego.
¿Cómo sé qué pérdidas tengo pendientes?
Aparecen en tus declaraciones anteriores (apartado de compensación de pérdidas de ejercicios anteriores) y, normalmente, en los datos fiscales de Hacienda. Comprueba que se arrastran correctamente cada año.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, del IRPF: artículos 45 y 46 (clases de renta), 47 (integración y compensación), 48 (base general) y 49 (base del ahorro), y artículo 33.5 (pérdidas no computables).
Criterio administrativo
- Dirección General de Tributos, consultas vinculantes V1225-25 y V1588-26 (costas e indemnizaciones pagadas por condena: pérdida patrimonial de la base general).
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.