Los contribuyentes que residen en Ceuta o Melilla pueden deducir el 60 % de la parte de la cuota (estatal y autonómica) que corresponde a las rentas obtenidas en esas ciudades (artículo 68.4 de la Ley del IRPF). Quienes no residen allí también pueden aplicarla por algunas rentas obtenidas en ellas, con más limitaciones.
Residentes en Ceuta o Melilla
- Deducen el 60 % de la cuota que corresponde a las rentas obtenidas en Ceuta o Melilla.
- Si mantienen su residencia allí al menos tres años, a partir de entonces pueden aplicarla también a rentas obtenidas fuera, si al menos un tercio de su patrimonio neto está situado en esas ciudades, con el límite de las rentas netas obtenidas en ellas.
No residentes en Ceuta o Melilla
Deducen el 60 % de la cuota que corresponde a las rentas positivas obtenidas allí, salvo algunas: las de fondos de inversión (salvo que todos sus activos estén invertidos allí), los rendimientos del trabajo, las ganancias por bienes muebles situados allí y los intereses de cuentas en entidades de esas ciudades.
Qué rentas se consideran obtenidas en Ceuta o Melilla
- Trabajo realizado en esos territorios.
- Rentas de inmuebles situados allí (alquileres, ganancias por su venta).
- Actividades económicas efectivamente realizadas allí.
- Ganancias por bienes muebles situados allí.
- Intereses de préstamos u obligaciones cuyo capital se invierte allí, y de depósitos en entidades situadas allí.
- Rentas de sociedades que operan efectiva y materialmente allí, en los supuestos de la ley.
Retenciones y pagos fraccionados reducidos
Para las rentas con derecho a esta deducción:
- Las retenciones se reducen un 60 % (por ejemplo, la de los profesionales pasa del 15 % al 6 %).
- Los tipos mínimos de retención del trabajo bajan al 0,8 % y al 6 %.
- Los pagos fraccionados de los autónomos se reducen también un 60 %.
Ejemplo
Laura vive en Melilla y trabaja allí. Su cuota íntegra (estatal más autonómica) es de 3.000 € y todas sus rentas se obtienen en Melilla. Deduce el 60 %: 1.800 €. Su cuota queda en 1.200 €.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, del IRPF: artículo 68.4 (deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla) y disposición adicional sexagésima cuarta (Ceuta, 2026).
- Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007): artículos 80, 86, 95 y 110 (retenciones, tipos mínimos y pagos fraccionados reducidos).
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.