Hay rentas que, cuando no se obtienen dentro de una actividad económica, son rendimientos del capital mobiliario de la base general (artículo 25.4 de la Ley del IRPF), no de la base del ahorro:
| Renta | Ejemplo | Retención |
|---|---|---|
| Propiedad intelectual, cuando quien cobra no es el autor | Los herederos de un escritor cobran los derechos de sus libros | 19 % |
| Propiedad industrial no afecta a una actividad | Una persona que heredó una patente cobra por su licencia | 19 % |
| Asistencia técnica | Una persona transmite conocimientos técnicos puntuales a una empresa, sin ejercer una actividad | 19 % |
| Arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas | Alquilar un negocio (local con su clientela y su equipamiento) o una maquinaria | 19 % |
| Cesión del derecho de imagen fuera de una actividad | Un deportista cede la explotación de su imagen a una empresa | 24 % |
Cuándo son rendimientos de una actividad o del trabajo
La misma renta cambia de categoría según quién la obtiene y cómo:
- Los derechos de autor que cobra el propio autor son rendimientos de su actividad profesional o artística (o del trabajo, si escribió la obra para una empresa con cesión de su explotación en una relación laboral o en las condiciones del artículo 17.2).
- La asistencia técnica prestada de forma habitual y organizada es una actividad económica profesional.
- El alquiler de bienes muebles o negocios dentro de una empresa es rendimiento de esa actividad.
Ejemplo, corregido. José es cantante y compositor, dado de alta como autónomo. Lo que cobra por sus canciones (derechos de autor y actuaciones) es rendimiento de su actividad profesional. Cuando él fallezca, si sus hijos cobran los derechos de autor de sus canciones, para ellos será rendimiento del capital mobiliario, porque no son los autores.
El régimen especial de los derechos de imagen
Si un deportista o un artista cede sus derechos de imagen a una sociedad y presta sus servicios a otra empresa que paga a esa sociedad por la imagen, puede aplicarse un régimen de imputación especial (artículo 92 de la ley): en ciertas condiciones, el deportista o artista debe incluir en su IRPF lo que la empresa pagó a la sociedad por su imagen, aunque no lo haya cobrado él directamente. Es un régimen antielusión con requisitos propios.
Gastos deducibles
En estos rendimientos se pueden deducir los gastos necesarios para obtenerlos y la amortización de los bienes o derechos que los generan, con las reglas del capital inmobiliario.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, del IRPF: artículo 25.4 (otros rendimientos del capital mobiliario), artículo 26.1.b) (gastos deducibles), artículo 17.2.d) (obras con cesión de explotación), artículo 92 (imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen) y artículo 45 (pertenecen a la base general).
- Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007): artículos 100 y 101 (retenciones del 19 % y del 24 %).
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.