Si tienes una vivienda o un inmueble urbano que no es tu vivienda habitual y no está alquilado (una segunda residencia, un piso vacío, un apartamento en la playa), el IRPF considera que te produce una renta, aunque no cobres nada. Es la imputación de rentas inmobiliarias (artículo 85 de la Ley del IRPF), y se suma a tu base general:
- Hasta 2026: el 2 % del valor catastral, o el 1,1 % si el valor catastral del municipio se revisó con efectos desde el 1 de enero de 2012.
- Desde 2027: una escala progresiva sobre la suma de los valores catastrales de todos tus inmuebles con imputación: 1,1 % hasta 100.000 €, 1,5 % hasta 500.000 €, 2 % hasta 1.000.000 € y 3 % a partir de ahí (Real Decreto-ley 29/2026).
En ambos casos, la renta se calcula en proporción a los días del año en que el inmueble estuvo en esa situación.
Qué inmuebles generan imputación
- Los inmuebles urbanos (pisos, casas, locales, plazas de garaje independientes…) y los rústicos con construcciones que no son indispensables para una explotación agrícola, ganadera o forestal;
- que no estén afectos a una actividad económica;
- que no generen rendimientos (no están alquilados);
- y que no sean tu vivienda habitual.
No hay imputación por el suelo no edificado, por los inmuebles en construcción ni por los que no se pueden usar por razones urbanísticas.
Ejemplo. Alejandro es dueño de un edificio que podría alquilar, pero lo tiene vacío. Aunque no cobre ninguna renta, debe declarar una imputación por él cada año.
Cálculo hasta 2026
| Situación del valor catastral | Porcentaje |
|---|---|
| Revisado o fijado en una valoración colectiva con efectos desde el 1 de enero de 2012 (años 2023 a 2026) | 1,1 % |
| Resto de casos | 2 % |
| Sin valor catastral (o no notificado) | 1,1 % sobre el 50 % del mayor entre el valor comprobado y el precio de adquisición |
Ejemplo. María tiene un apartamento en la playa con un valor catastral de 80.000 €, en un municipio con valores revisados en 2015. No lo alquila nunca. En 2026 se imputa: 80.000 × 1,1 % = 880 €. Si el municipio no hubiera revisado sus valores desde 2012, serían 80.000 × 2 % = 1.600 €.
Si el apartamento hubiera estado alquilado tres meses, la imputación solo correspondería a los otros nueve (proporcional a los días), y los tres meses se declararían como alquiler.
Cálculo desde 2027: escala progresiva
Desde el 1 de enero de 2027 ya no se distingue entre valores revisados o no. Se suman los valores catastrales de todos los inmuebles con imputación (en proporción a los días) y se aplica esta escala:
| Suma de valores catastrales | Imputación acumulada | Tipo sobre el resto |
|---|---|---|
| Hasta 100.000 € | 0 € | 1,1 % |
| De 100.000 a 500.000 € | 1.100 € | 1,5 % |
| De 500.000 a 1.000.000 € | 7.100 € | 2 % |
| Más de 1.000.000 € | 17.100 € | 3 % |
Ejemplos en 2027.
- María, con su apartamento de 80.000 €: 80.000 × 1,1 % = 880 € (igual que ahora en su municipio; si su municipio no tenía valores revisados, pasaría de 1.600 € a 880 €).
- Un propietario con varios inmuebles vacíos que suman 600.000 € de valor catastral: 7.100 € + 100.000 × 2 % = 9.100 €. Con la norma de 2026 serían 6.600 € (al 1,1 %) o 12.000 € (al 2 %), según la revisión de los valores.
Quién declara la imputación
Cada propietario, según su porcentaje de propiedad. Si hay un usufructo, declara el usufructuario. En los derechos de aprovechamiento por turno (multipropiedad), el titular del derecho, en proporción a su período.
Alquiler a familiares
Si alquilas una vivienda a tu cónyuge o a un pariente hasta el tercer grado, el rendimiento neto no puede ser inferior a la imputación que correspondería si estuviera vacía. Desde 2027 se calculará con el porcentaje medio efectivo que resulte de tu escala. Lo explicamos en cómo declarar el alquiler de un piso.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que pagar por una casa que heredé y está vacía?
Sí, desde la fecha del fallecimiento, cada heredero por su parte. Lo explicamos en vender un piso heredado.
¿Y si la vivienda está en venta o anunciada para alquilar?
Mientras no esté alquilada ni sea tu vivienda habitual, hay imputación, aunque esté en venta o anunciada.
¿La plaza de garaje de mi vivienda habitual también?
La vivienda habitual está excluida. Las plazas de garaje adquiridas junto con ella se consideran, en general, parte de la vivienda habitual, con un máximo de dos. Una plaza independiente que no usas tú sí genera imputación.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, del IRPF: artículo 85 (imputación de rentas inmobiliarias, en la redacción del Real Decreto-ley 29/2026 con efectos desde el 1 de enero de 2027, y en la redacción anterior hasta 2026), disposición adicional quincuagésima quinta (1,1 % para valores revisados desde 2012 en los años 2023 a 2026) y artículo 24 (parentesco).
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.