Este artículo reúne todo el cálculo del IRPF en dos ejemplos completos, de los ingresos al resultado final: el de Juan, con muchas fuentes de renta, cuya declaración sale a pagar, y el de Laura, una asalariada cuya declaración sale a devolver. Los dos residen en la Comunitat Valenciana y se calculan con la normativa del ejercicio 2025.
Si quieres repasar cada paso por separado, en cada apartado enlazamos el artículo que lo explica.
El esquema general
- Rendimientos y ganancias: se calcula cada renta (ingresos menos gastos y reducciones propias).
- Integración y compensación: se forman la base imponible general y la del ahorro, compensando pérdidas con los límites legales.
- Reducciones de la base (planes de pensiones, pensión compensatoria…): bases liquidables.
- Cuotas íntegras: escalas estatal y autonómica, menos la cuota del mínimo personal y familiar, más la cuota del ahorro.
- Deducciones: cuota líquida.
- Pagos a cuenta (retenciones y pagos fraccionados): cuota diferencial, a pagar o a devolver.
Caso 1: Juan
Situación. Juan está casado y tiene dos hijos de 7 y 11 años que viven con él y con su esposa (declaraciones individuales). Durante el año:
- trabaja los fines de semana en un bar: 240 € por fin de semana, 48 fines de semana; le retienen el 2,34 %;
- tiene un pequeño negocio de venta de camisetas, en estimación directa simplificada: 4.250 € de ingresos; su único gasto es un ordenador de 1.570 €, comprado en enero; ha pagado 536 € en el modelo 130;
- alquila un piso a una familia (vivienda habitual, contrato posterior a mayo de 2023, sin condiciones especiales) por 800 € al mes y gasta 500 € en reparar la cocina;
- cobra 2.400 € de dividendos y paga 200 € de gastos de administración de sus acciones;
- vende un piso en Gandía, comprado por 150.000 €, por 270.000 €;
- tiene una tercera vivienda vacía, con una imputación de rentas de 1.550 €;
- pierde un juicio civil y paga 3.500 € de indemnización y 1.700 € de costas;
- aporta 150 € al mes a un plan de pensiones y 50 € al mes a un partido político.
Para simplificar, el caso no incluye otros gastos posibles (IBI, amortización del piso alquilado, gastos de compra y venta del piso de Gandía, cuota de autónomos…). En una declaración real habría que tenerlos en cuenta.
Paso 1: cada renta
| Renta | Cálculo | Resultado |
|---|---|---|
| Trabajo | 11.520 € (240 × 48) − 746,50 € de Seguridad Social (6,48 %) − 2.000 € de otros gastos | 8.773,50 € |
| Actividad | 4.250 € − 408,20 € de amortización del ordenador (26 %) = 3.841,80 €; − 5 % de gastos de difícil justificación (192,09 €) | 3.649,71 € |
| Alquiler | 9.600 € − 500 € = 9.100 €; − reducción del 50 % | 4.550,00 € |
| Imputación de rentas | 1.550,00 € | |
| Pérdida patrimonial sin transmisión (indemnización y costas) | −5.200,00 € | |
| Dividendos | 2.400 € − 200 € | 2.200,00 € |
| Ganancia por la venta del piso | 270.000 € − 150.000 € | 120.000,00 € |
La reducción por rendimientos del trabajo no se aplica, porque Juan tiene otras rentas de más de 6.500 €.
Paso 2: bases imponibles
| Base general | Importe |
|---|---|
| Rendimientos e imputaciones (8.773,50 + 3.649,71 + 4.550 + 1.550) | 18.523,21 € |
| Pérdida compensable: máximo el 25 % (4.630,80 €) | −4.630,80 € |
| Base imponible general | 13.892,41 € |
| Pérdida pendiente para los cuatro años siguientes | 569,20 € |
Base imponible del ahorro: 2.200 + 120.000 = 122.200 €.
Paso 3: bases liquidables
Juan aportó 1.800 € al plan de pensiones, pero el límite es de 1.500 €. Los 300 € de exceso no se pueden reducir en años futuros.
- Base liquidable general: 13.892,41 − 1.500 = 12.392,41 €.
- Base liquidable del ahorro: 122.200 €.
Paso 4: mínimo personal y familiar
Los hijos viven con Juan y con su esposa, así que el mínimo por descendientes se reparte por mitad:
| Estatal | Autonómico (Comunitat Valenciana) | |
|---|---|---|
| Mínimo del contribuyente | 5.550 € | 6.105 € |
| Mitad del mínimo por los dos hijos | (2.400 + 2.700) ÷ 2 = 2.550 € | (2.640 + 2.970) ÷ 2 = 2.805 € |
| Total | 8.100 € | 8.910 € |
Paso 5: cuotas íntegras
| Concepto | Estatal | Autonómica |
|---|---|---|
| Escala sobre la base general (12.392,41 €) | 1.177,28 € | 1.127,09 € |
| Menos escala sobre el mínimo | −769,50 € | −801,90 € |
| Cuota de la base general | 407,78 € | 325,19 € |
| Cuota del ahorro (122.200 €: 5.190 + 72.200 × 11,5 %) | 13.493,00 € | 13.493,00 € |
| Cuota íntegra | 13.900,78 € | 13.818,19 € |
Paso 6: deducciones y resultado
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Cuota íntegra total | 27.718,97 € |
| Deducción por cuotas a partidos (20 % de 600 €) | −120,00 € |
| Cuota líquida | 27.598,97 € |
| Retenciones del trabajo (2,34 % de 11.520 €) | −269,57 € |
| Pagos fraccionados (modelo 130) | −536,00 € |
| Retención de los dividendos (19 % de 2.400 €) | −456,00 € |
| Resultado: a pagar | 26.337,40 € |
Casi todo el impuesto procede de la venta del piso, que tributa en la base del ahorro.
Caso 2: Laura
Situación. Laura es soltera, sin hijos, y trabaja con un contrato indefinido a jornada completa. Cobra 20.200 € brutos al año, le retienen el 13,32 % y aporta 200 € al mes a un plan de pensiones.
| Paso | Cálculo | Importe |
|---|---|---|
| Rendimiento íntegro | 20.200,00 € | |
| Seguridad Social (6,48 %) | −1.308,96 € | |
| Rendimiento neto antes de otros gastos | 18.891,04 € | |
| Reducción por rendimientos del trabajo | 2.364,34 − 1,14 × (18.891,04 − 17.673,52) | −976,37 € |
| Otros gastos | −2.000,00 € | |
| Base imponible general | 15.914,67 € | |
| Plan de pensiones (aportó 2.400 €; límite 1.500 €) | −1.500,00 € | |
| Base liquidable general | 14.414,67 € |
| Cuota | Estatal | Autonómica |
|---|---|---|
| Escala sobre la base | 1.182,75 + 1.964,67 × 12 % = 1.418,51 € | 1.080 + 2.414,67 × 12 % = 1.369,76 € |
| Menos escala sobre el mínimo | 5.550 × 9,5 % = −527,25 € | 6.105 × 9 % = −549,45 € |
| Cuota íntegra | 891,26 € | 820,31 € |
| Resultado | Importe |
|---|---|
| Cuota líquida total | 1.711,57 € |
| Retenciones (13,32 % de 20.200 €) | −2.690,64 € |
| Resultado: a devolver | 979,07 € |
Qué enseñan estos dos casos
- Los límites importan: el plan de pensiones, la compensación de pérdidas o la reducción del trabajo cambian mucho el resultado.
- La base del ahorro puede concentrar casi todo el impuesto en un año con una venta importante.
- Las retenciones son solo una estimación: la de Juan era muy baja para su situación, y la de Laura, algo alta.
Si quieres que revisemos tu declaración antes de presentarla, puedes contactar con el despacho.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, del IRPF: artículos 19 y 20 (trabajo), 23 (alquiler), 28 a 30 (actividades), 33 a 35 (ganancias), 48 y 49 (compensación), 51 y 52 (planes de pensiones), 56 a 61 (mínimos), 63, 66, 74 y 76 (escalas), 68.3 (partidos políticos) y 79 (cuota diferencial).
- Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007): artículo 30 (estimación directa simplificada) y artículos 90 y 110 (retenciones del capital y pagos fraccionados).
- Ley 13/1997, de la Generalitat Valenciana (escala y mínimos autonómicos aplicables en 2025).
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.