Las aportaciones a un plan de pensiones reducen tu base imponible general en el año en que las haces: el dinero aportado deja de tributar ese año, con un límite general de 1.500 € anuales (que puede llegar a 10.000 € con las aportaciones de empresa y otras situaciones). A cambio, cuando rescates el plan, todo lo que cobres (lo aportado y la rentabilidad) tributará como rendimiento del trabajo en la base general.
Es, por tanto, un diferimiento del impuesto: se paga más tarde, normalmente cuando tus ingresos son menores (en la jubilación). Lo explicamos paso a paso.
Qué instrumentos reducen la base
La ley (artículo 51) incluye varios sistemas de previsión social con el mismo tratamiento:
- Planes de pensiones, de tres sistemas: el individual (lo contratas con una entidad financiera y solo aportas tú), el asociado (lo promueve una asociación, sindicato o colegio, y aportan sus socios) y el de empleo (lo promueve tu empresa, que aporta mediante contribuciones empresariales y, en su caso, también tú).
- Mutualidades de previsión social, con requisitos.
- Planes de previsión asegurados (PPA): seguros con cobertura principal de jubilación, en los que tomador, asegurado y beneficiario son la misma persona.
- Planes de previsión social empresarial (PPSE).
- Seguros de dependencia severa o gran dependencia.
Cuánto puedes reducir
El límite conjunto es el menor de estos dos importes:
- el 30 % de tus rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas del año, o
- 1.500 € anuales.
Ese límite aumenta hasta en 8.500 € con las contribuciones de tu empresa a un plan de empleo (y tus aportaciones a ese mismo plan, con una tabla) y con las aportaciones de los autónomos a ciertos planes (hasta 4.250 €). Lo detallamos en límites de los planes de pensiones.
Ejemplo. Sara es asalariada y gana 35.000 €. Aporta 2.100 € a un plan individual. Solo reduce 1.500 €. Los 600 € de exceso no podrá reducirlos en años futuros, porque superan el límite máximo absoluto.
Cuándo se puede cobrar el plan
Los derechos del plan se cobran cuando se produce una contingencia:
- jubilación;
- incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez;
- fallecimiento (cobran los beneficiarios);
- dependencia severa o gran dependencia.
Y, de forma anticipada, en los supuestos de liquidez previstos en la ley de planes y fondos de pensiones:
- enfermedad grave o desempleo de larga duración;
- desde el 1 de enero de 2025, las aportaciones con más de diez años de antigüedad (y su rentabilidad), sin necesidad de ninguna otra circunstancia.
Si rescatas en estos supuestos, mantienes las reducciones que aplicaste y simplemente tributas por lo que cobras. Si dispones del dinero fuera de estos supuestos (posible en algunas mutualidades), tendrás que devolver las reducciones aplicadas con intereses de demora.
Cómo tributa el rescate
Lo que cobras de un plan de pensiones es rendimiento del trabajo y va a la base general, sumado a tu sueldo o pensión de ese año. Por eso conviene planificar cómo y cuándo rescatar:
- En forma de renta (cobros periódicos): tributas cada año por lo que cobras. Suele ser la opción con menos impuestos, porque reparte el rescate entre varios años.
- En forma de capital (todo de una vez): todo se suma a la base de un único año y puede tributar a tipos marginales altos.
- Mixta: una parte en capital y otra en renta.
La reducción del 40 % para aportaciones anteriores a 2007
Las aportaciones hechas hasta el 31 de diciembre de 2006 (y su rentabilidad) pueden tener una reducción del 40 % si se cobran en forma de capital y dentro del plazo que fija el régimen transitorio: para jubilaciones y otras contingencias producidas desde 2015, en el año de la contingencia o en los dos siguientes. Pasado ese plazo, se pierde la reducción.
Aportaciones que no redujeron la base
Si en su día aportaste cantidades que no pudiste reducir (por ejemplo, por superar los límites), la parte de la prestación que corresponda a esas aportaciones no tributa al rescatar. El Tribunal Supremo lo ha confirmado (sentencia 1457/2020, de 5 de noviembre). Conviene conservar las declaraciones antiguas para poder probarlo.
Preguntas frecuentes
¿Me compensa un plan de pensiones?
Depende sobre todo de tu tipo marginal ahora y del que tendrás al rescatar. Si hoy tributas a un tipo alto y en la jubilación a uno más bajo, el ahorro fiscal es real. Si rescatas todo de golpe, puedes perder buena parte de la ventaja.
¿Puedo aportar al plan de mi cónyuge?
Sí: puedes reducir hasta 1.000 € al año por aportaciones al plan de tu cónyuge si sus rendimientos del trabajo y de actividades económicas son inferiores a 8.000 € anuales.
¿Los herederos pagan IRPF por el plan del fallecido?
Sí. Lo que cobran los beneficiarios de un plan de pensiones por fallecimiento del partícipe tributa como rendimiento del trabajo en su IRPF, no en el Impuesto sobre Sucesiones.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, del IRPF: artículo 17.2.a) (las prestaciones son rendimientos del trabajo), artículos 51 y 52 (reducciones y límites), y disposiciones transitorias undécima y duodécima (régimen de las aportaciones anteriores a 2007).
- Real Decreto Legislativo 1/2002, texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones: artículo 8 (contingencias y supuestos de liquidez, incluidas las aportaciones con más de diez años de antigüedad desde 2025).
Jurisprudencia
- Tribunal Supremo, sentencia 1457/2020, de 5 de noviembre (recurso 1047/2018): la parte de la prestación que corresponde a aportaciones que no redujeron la base no tributa.
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.