Un no residente tributa en España por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR), sin mínimo personal, sin reducciones y con tipos fijos. Pero la ley permite que algunos residentes en otros Estados de la Unión Europea (o del Espacio Económico Europeo con intercambio de información) opten por tributar con las reglas del IRPF si obtienen en España la mayor parte de sus rentas del trabajo y de actividades económicas (artículo 46 del texto refundido de la Ley del IRNR).
La idea es evitar que quien trabaja casi exclusivamente en España, aunque viva en otro país de la UE, pague más que un residente por no poder aplicar su situación personal y familiar.
Requisitos principales
- Ser residente fiscal en otro Estado miembro de la UE (o del EEE con intercambio de información tributaria), y acreditarlo con un certificado.
- Haber obtenido en España, durante el año, por rendimientos del trabajo y de actividades económicas, al menos el 75 % de la totalidad de su renta.
- Que esas rentas hayan tributado efectivamente en España por el IRNR.
Cómo funciona
Se calcula el impuesto como si fuera contribuyente del IRPF, teniendo en cuenta todas sus rentas (también las obtenidas fuera) para fijar un tipo medio, que luego se aplica solo a las rentas obtenidas en España. Si resulta menos que lo pagado por el IRNR, Hacienda devuelve la diferencia. Se pide mediante una declaración específica, después de terminar el año.
Preguntas frecuentes
¿Deja de ser no residente?
No. Sigue siendo no residente y contribuyente del IRNR: solo se le aplican las reglas del IRPF para calcular el impuesto de ese año y obtener, en su caso, una devolución.
¿Se aplica el mínimo autonómico?
El cálculo tiene en cuenta el mínimo personal y familiar que le correspondería como residente. Las reglas concretas (escala, mínimos y deducciones aplicables) están en la normativa del IRNR y conviene revisarlas en cada caso.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Real Decreto Legislativo 5/2004, texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes: artículo 13 (rentas obtenidas en España) y artículo 46 (opción para contribuyentes residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea).
- Ley 35/2006, del IRPF: artículo 8 (contribuyentes).
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.