Si alquilas un local, oficina o nave para tu actividad, como empresa o autónomo debes retener el 19 % del alquiler (sin IVA) e ingresarlo en Hacienda cada trimestre con el modelo 115, y presentar en enero el resumen anual (modelo 180). Quien alquila el local recibe el alquiler menos esa retención, y la resta luego en su declaración.
No hay que retener, entre otros casos, cuando el total que pagas en el año a un mismo arrendador no supera 900 €, cuando el arrendador acredita que está dado de alta en el epígrafe de alquiler de locales con cuota del IAE, o cuando la empresa alquila una vivienda para sus trabajadores.
Quién retiene
Están obligados a retener las empresas (sociedades), los autónomos y profesionales que alquilan el inmueble para su actividad, las comunidades de bienes, asociaciones y entidades similares, y las administraciones.
Si quien alquila es un particular para uso propio (por ejemplo, un trastero o una plaza de garaje que no usa en una actividad), no retiene.
Cómo se calcula: ejemplo de factura
Un autónomo alquila un local por 1.000 € al mes más IVA:
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Base (alquiler) | 1.000,00 € |
| IVA (21 %) | +210,00 € |
| Retención del IRPF (19 % de la base) | −190,00 € |
| Importe que paga al arrendador | 1.020,00 € |
El inquilino ingresa los 190 € en Hacienda (modelo 115) en el plazo del trimestre: del 1 al 20 de abril, julio y octubre, y del 1 al 30 de enero.
Excepciones: cuándo no se retiene
El Reglamento del IRPF (artículo 75.3.g) excluye de retención:
- El alquiler de viviendas por empresas para sus empleados.
- Las rentas pagadas a un mismo arrendador que no superen 900 € al año.
- Las rentas cuando el arrendador está dado de alta en el epígrafe 861 del IAE (alquiler de viviendas o de locales) y no le corresponde una cuota cero; debe acreditarlo al inquilino.
En los alquileres de vivienda a particulares que viven en ella tampoco se retiene, porque el inquilino no actúa como empresario o profesional.
Qué hace el arrendador con la retención
- Si es un particular, declara el alquiler como rendimiento del capital inmobiliario en su renta y resta las retenciones como pago a cuenta.
- Si es una sociedad, resta las retenciones en su Impuesto sobre Sociedades.
- Si el alquiler forma parte de una actividad económica (por ejemplo, con un empleado a jornada completa para gestionarlo), resta las retenciones en sus pagos fraccionados y en la renta.
Otros datos útiles
- En Ceuta y Melilla, la retención se reduce un 60 % cuando las rentas tienen derecho a la deducción por rentas obtenidas allí.
- La retención se calcula sobre todos los conceptos que paga el inquilino al arrendador (renta, gastos de comunidad o IBI repercutidos…), sin el IVA.
- Además de retener, el alquiler de locales lleva IVA del 21 %.
Preguntas frecuentes
Alquilo una oficina a un particular, ¿le tengo que retener?
Sí, si tú alquilas como empresa o profesional para tu actividad, el arrendador sea particular o no.
¿Hay que presentar el modelo 115 si un trimestre no he pagado alquiler?
Si estás dado de alta en esa obligación, conviene presentarlo con resultado cero o comunicar la baja en la obligación con el modelo 036 si ya no tienes alquileres.
¿Se retiene el alquiler de una plaza de garaje para la empresa?
Sí, las plazas de garaje, trasteros y otros inmuebles urbanos que alquila una empresa o un autónomo para su actividad también tienen retención, con las mismas excepciones.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007): artículo 75 (rentas sujetas a retención y excepciones del apartado 3.g), artículo 76 (obligados a retener), artículo 100 (base y tipo del 19 %) y artículo 101.
- Ley 35/2006, del IRPF: artículo 99 (obligación de retener).
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.