La factura de un autónomo lleva retención del IRPF cuando se cumplen dos condiciones a la vez:
- Quien emite la factura ejerce una actividad profesional (secciones segunda o tercera del IAE: abogados, consultores, diseñadores, médicos, artistas…), o una actividad agrícola, ganadera o forestal, o está en módulos en ciertos casos.
- Quien la paga es una empresa o un profesional que actúa como tal. Los particulares no retienen.
El tipo general es del 15 %. Los profesionales que empiezan pueden aplicar el 7 % el año de inicio y los dos siguientes. Las actividades empresariales (comercio, construcción, fontanería, hostelería…) no llevan retención, salvo la del 1 % de algunas actividades en módulos.
Tipos de retención
| Actividad | Tipo |
|---|---|
| Actividades profesionales, regla general | 15 % |
| Profesionales en el año de inicio y los dos siguientes (sin actividad profesional en el año anterior) | 7 % |
| Recaudadores municipales, mediadores de seguros con auxiliares externos y delegados comerciales de Loterías y Apuestas del Estado | 7 % |
| Ciertas actividades artísticas y técnicas del espectáculo, si sus ingresos del año anterior fueron inferiores a 15.000 € y más del 75 % de sus rendimientos | 7 % |
| Actividades agrícolas y ganaderas | 2 % (1 % en engorde de porcino y avicultura) |
| Actividades forestales | 2 % |
| Algunas actividades empresariales en módulos | 1 % |
| Rentas con derecho a la deducción de Ceuta y Melilla | Los tipos anteriores, reducidos un 60 % |
Para aplicar el 7 % por inicio de actividad (o por los supuestos artísticos), el profesional debe comunicarlo por escrito al cliente, que tiene que conservar esa comunicación firmada.
Cómo se calcula en la factura
La retención se aplica sobre la base imponible (los ingresos íntegros, sin IVA). El IVA se calcula sobre la misma base y se suma.
Ejemplo. Una diseñadora gráfica factura 1.000 € a una empresa:
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Base imponible | 1.000,00 € |
| IVA (21 %) | +210,00 € |
| Retención del IRPF (15 %) | −150,00 € |
| Total a cobrar | 1.060,00 € |
La empresa paga 1.060 € a la diseñadora e ingresa los 150 € en Hacienda en su nombre.
Quién retiene y qué hace con la retención
- Retienen: las empresas (sociedades), los autónomos y profesionales cuando pagan en el ejercicio de su actividad, las comunidades de propietarios, las asociaciones, las Administraciones…
- No retienen: los particulares que pagan como consumidores.
Quien retiene ingresa las retenciones en Hacienda con el modelo 111 (cada trimestre, o cada mes si es gran empresa) y presenta en enero el resumen anual, el modelo 190.
Para el profesional, la retención es un pago a cuenta de su IRPF:
- la resta en sus pagos fraccionados (modelo 130), si está obligado a presentarlos;
- y, sobre todo, la resta en su declaración de la renta.
La retención y el modelo 130
Si al menos el 70 % de los ingresos de tu actividad profesional del año anterior llevaron retención, no estás obligado a presentar el modelo 130. Lo explicamos en la regla del 70 % del modelo 130.
Preguntas frecuentes
¿Puedo aplicar una retención menor del 15 % porque gano poco?
No, salvo los supuestos del 7 % que hemos visto. Lo que sí puedes es aplicar un tipo mayor si lo prefieres, para pagar menos en la declaración de la renta.
¿Lleva retención la factura a un cliente extranjero?
Si el cliente no es residente en España y no actúa a través de un establecimiento permanente aquí, no está obligado a retener en España.
¿Lleva retención el alquiler de un local?
Sí, es otra retención distinta: el 19 % cuando el inquilino es una empresa o profesional, con algunas excepciones.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, del IRPF: artículo 99 (obligación de retener).
- Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007): artículo 76 (obligados a retener), artículo 95 (tipos de retención sobre actividades económicas) y artículo 108 (declaración e ingreso de las retenciones: modelos 111 y 190).
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.