El IRPF no se paga aplicando un único porcentaje a toda la renta. La base se divide en tramos y a cada tramo se le aplica su propio tipo, cada vez más alto. Por eso hay que distinguir dos conceptos:
- Tipo marginal: el porcentaje que se paga por el último euro ganado, es decir, el del tramo más alto al que llega tu renta.
- Tipo medio: lo que pagas en total dividido entre tu base. Siempre es más bajo que el marginal.
Entender esta diferencia evita uno de los miedos más extendidos: que una subida de sueldo «te cambie de tramo» y acabes cobrando menos. Eso no puede ocurrir, y en este artículo verás por qué.
La escala estatal del IRPF
La ley fija una escala estatal (artículo 63 de la Ley del IRPF) que se aplica a la base liquidable general:
| Base liquidable desde | Cuota acumulada | Resto de base hasta | Tipo estatal |
|---|---|---|---|
| 0 € | 0 € | 12.450 € | 9,5 % |
| 12.450 € | 1.182,75 € | 7.750 € | 12 % |
| 20.200 € | 2.112,75 € | 15.000 € | 15 % |
| 35.200 € | 4.362,75 € | 24.800 € | 18,5 % |
| 60.000 € | 8.950,75 € | 240.000 € | 22,5 % |
| 300.000 € | 62.950,75 € | En adelante | 24,5 % |
La columna «cuota acumulada» ahorra trabajo: indica lo que ya se paga por toda la base hasta el inicio de cada tramo.
A esta escala se suma la escala autonómica que aprueba cada comunidad. El tipo que realmente soportas en cada tramo es la suma de los dos. Por eso el tipo marginal máximo varía de una comunidad a otra: es el 24,5 % estatal más el último tipo de la escala de tu comunidad.
Ejemplo: una renta de 325.000 €
Para ver la progresividad con números redondos, usamos una escala conjunta de referencia del 19 % al 47 %: la que el Reglamento del IRPF utiliza para calcular las retenciones (artículo 85), que refleja en una sola tabla la suma aproximada de la escala estatal y de una autonómica media. Tu comunidad puede tener tipos algo distintos.
Supongamos una base liquidable general de 325.000 € (para simplificar, sin mínimo personal ni deducciones):
| Tramo de base | Importe del tramo | Tipo | Impuesto del tramo |
|---|---|---|---|
| Hasta 12.450 € | 12.450 € | 19 % | 2.365,50 € |
| De 12.450 a 20.200 € | 7.750 € | 24 % | 1.860,00 € |
| De 20.200 a 35.200 € | 15.000 € | 30 % | 4.500,00 € |
| De 35.200 a 60.000 € | 24.800 € | 37 % | 9.176,00 € |
| De 60.000 a 300.000 € | 240.000 € | 45 % | 108.000,00 € |
| Más de 300.000 € | 25.000 € | 47 % | 11.750,00 € |
| Total | 325.000 € | 137.651,50 € |
El resultado:
- Tipo marginal: 47 %. Es lo que pagaría por cada euro adicional que ganara.
- Tipo medio: 42,35 % (137.651,50 ÷ 325.000). Es lo que paga de verdad sobre el total.
¿Si paso de tramo, cobraré menos?
No. El tipo más alto solo se aplica a la parte de la base que supera el límite del tramo, nunca a toda la renta.
Con la escala de referencia anterior, imagina que tu base pasa de 20.200 € a 20.300 € por una subida de sueldo. Los 100 € extra tributan al 30 %: pagarás 30 € más de impuesto y te quedarán 70 € más. El resto de tu renta sigue tributando exactamente igual que antes.
Ganar más siempre deja más dinero en el bolsillo. Lo único que sube al cambiar de tramo es el porcentaje que se aplica a los euros nuevos.
Lo que sí puede ocurrir es que una subida haga perder alguna ventaja que depende de la renta (una deducción autonómica con límite de ingresos, la reducción por rendimientos del trabajo para sueldos bajos…). Pero eso no tiene que ver con los tramos de la escala.
El mínimo personal y familiar: por qué no se resta de la base
El mínimo personal y familiar es la parte de la renta que la ley considera necesaria para cubrir las necesidades básicas del contribuyente y su familia. Con carácter general es de 5.550 € por contribuyente, más lo que corresponda por hijos, ascendientes o discapacidad.
Ese mínimo no se resta de la base. Se calcula el impuesto de toda la base y después se resta el impuesto que correspondería al mínimo, calculado con la misma escala. Así, el mínimo queda siempre gravado al tipo más bajo.
Ejemplo con la escala estatal y una base liquidable general de 25.000 €, sin hijos:
| Paso | Cálculo | Resultado |
|---|---|---|
| Escala estatal sobre la base | 2.112,75 + (25.000 − 20.200) × 15 % | 2.832,75 € |
| Escala estatal sobre el mínimo | 5.550 × 9,5 % | 527,25 € |
| Cuota íntegra estatal | 2.832,75 − 527,25 | 2.305,50 € |
El tipo medio estatal de este contribuyente es del 9,22 % (2.305,50 ÷ 25.000). A esa cifra se añade la cuota autonómica, que se calcula igual con la escala y el mínimo de su comunidad.
Por qué el ahorro tiene una escala distinta
Los intereses, los dividendos y las ganancias por vender bienes forman la base del ahorro, que tiene su propia escala: en total (sumando la parte estatal y la autonómica) va del 19 % al 30 %, y el tramo del 30 % se aplica desde 2025 a lo que supere 300.000 €. Lo explicamos con detalle en base general y base del ahorro.
¿Es compatible con la progresividad que exige la Constitución? El Tribunal Constitucional ha señalado que la progresividad es una exigencia del sistema tributario en su conjunto, no de cada impuesto ni de cada parte de un impuesto (sentencia 19/2012, de 15 de febrero). Dentro de ese marco, el legislador ha optado por gravar la renta del ahorro con una escala propia.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es el tipo máximo del IRPF?
Depende de la comunidad autónoma. En la base general, el tipo marginal máximo es la suma del 24,5 % estatal (para la base que supere 300.000 €) y del último tipo de la escala autonómica. En la base del ahorro, el máximo es del 30 % desde 2025.
¿El tipo de retención de mi nómina es mi tipo medio?
No exactamente. El tipo de retención es una estimación que hace tu empresa con las reglas del Reglamento para adelantar el impuesto durante el año. Tu tipo medio real se conoce al hacer la declaración, cuando se suman todas tus rentas, mínimos, reducciones y deducciones.
¿Por qué mi vecino, que gana lo mismo que yo, paga distinto?
Puede tener otra situación familiar (hijos, ascendientes a cargo), aportar a un plan de pensiones, tener derecho a deducciones distintas o vivir en otra comunidad autónoma con otra escala.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, del IRPF: artículo 63 (escala general estatal), artículo 74 (escala autonómica), artículos 66 y 76 (escala del ahorro, en la redacción de la Ley 7/2024 desde 2025) y artículo 56 (mínimo personal y familiar).
- Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007): artículo 85 (escala para calcular las retenciones).
- Constitución Española, artículo 31.1.
Jurisprudencia
- Tribunal Constitucional, sentencia 19/2012, de 15 de febrero (la progresividad se predica del sistema tributario en su conjunto).
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.