Una vez conoces tus bases liquidables, el IRPF se calcula en cinco pasos:
- Cuota de la base general: se aplica la escala estatal y la autonómica a la base liquidable general.
- Se resta la cuota del mínimo personal y familiar, calculada con las mismas escalas.
- Cuota de la base del ahorro: se aplica la escala del ahorro (estatal y autonómica).
- Se restan las deducciones (donativos, deducciones autonómicas, vivienda del régimen transitorio…): es la cuota líquida.
- Se restan las retenciones y los pagos a cuenta: es la cuota diferencial, que sale a pagar o a devolver.
A continuación lo vemos con un ejemplo completo.
El ejemplo
Una persona que vive en la Comunitat Valenciana tiene en 2025:
- una base liquidable general de 25.000 € (su sueldo, ya restados los gastos y reducciones);
- una base liquidable del ahorro de 8.000 € (intereses y la ganancia de vender unas acciones);
- un mínimo personal de 5.550 € (estatal) y 6.105 € (autonómico valenciano), sin hijos;
- un donativo de 150 € a una ONG acogida a la Ley 49/2002;
- 5.500 € de retenciones.
Paso 1 y 2: la cuota de la base general
Parte estatal (escala del artículo 63):
| Concepto | Cálculo | Importe |
|---|---|---|
| Escala sobre la base general | 2.112,75 + (25.000 − 20.200) × 15 % | 2.832,75 € |
| Escala sobre el mínimo | 5.550 × 9,5 % | −527,25 € |
| Cuota estatal de la base general | 2.305,50 € |
Parte autonómica (escala valenciana de 2025: 9 % hasta 12.000 €, 12 % hasta 22.000 €, 15 % hasta 32.000 €…):
| Concepto | Cálculo | Importe |
|---|---|---|
| Escala sobre la base general | 12.000 × 9 % + 10.000 × 12 % + 3.000 × 15 % | 2.730,00 € |
| Escala sobre el mínimo autonómico | 6.105 × 9 % | −549,45 € |
| Cuota autonómica de la base general | 2.180,55 € |
Paso 3: la cuota de la base del ahorro
La escala del ahorro es la misma en la parte estatal y en la autonómica (9,5 % hasta 6.000 €, 10,5 % hasta 50.000 €…):
| Concepto | Cálculo | Estatal | Autonómica |
|---|---|---|---|
| Primeros 6.000 € | 6.000 × 9,5 % | 570,00 € | 570,00 € |
| Siguientes 2.000 € | 2.000 × 10,5 % | 210,00 € | 210,00 € |
| Cuota del ahorro | 780,00 € | 780,00 € |
Como el mínimo ya se ha aplicado entero en la base general, no se resta nada en el ahorro.
Las cuotas íntegras
| Estatal | Autonómica | Total | |
|---|---|---|---|
| Base general | 2.305,50 € | 2.180,55 € | 4.486,05 € |
| Base del ahorro | 780,00 € | 780,00 € | 1.560,00 € |
| Cuota íntegra | 3.085,50 € | 2.960,55 € | 6.046,05 € |
Paso 4: deducciones y cuota líquida
El donativo de 150 € a una ONG de la Ley 49/2002 da una deducción del 80 % (para los primeros 250 €): 120 €, que se reparten por mitad entre la cuota estatal y la autonómica.
| Estatal | Autonómica | Total | |
|---|---|---|---|
| Cuota íntegra | 3.085,50 € | 2.960,55 € | 6.046,05 € |
| Deducción por donativo | −60,00 € | −60,00 € | −120,00 € |
| Cuota líquida | 3.025,50 € | 2.900,55 € | 5.926,05 € |
Aquí se restarían también las deducciones autonómicas a las que tuviera derecho.
Paso 5: retenciones y resultado
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Cuota líquida total | 5.926,05 € |
| Retenciones de la nómina | −5.500,00 € |
| Cuota diferencial: a pagar | 426,05 € |
Si las retenciones hubieran sido mayores que la cuota líquida, la declaración saldría a devolver. Después de la cuota diferencial se restan, si corresponden, deducciones como la de maternidad o las de familia numerosa, que pueden incluso dar lugar a devolución aunque no haya impuesto.
Preguntas frecuentes
¿Por qué hay dos cuotas, estatal y autonómica?
Porque el IRPF está cedido en parte a las comunidades autónomas. Cada una aprueba su escala, sus mínimos y sus deducciones, y la suma de las dos cuotas es lo que pagas.
¿Qué es el tipo medio?
La cuota dividida entre la base. En el ejemplo, el tipo medio estatal de la base general es del 9,22 % (2.305,50 ÷ 25.000). Lo explicamos en tramos del IRPF: tipo marginal y tipo medio.
¿Y si mi base general es menor que el mínimo?
La parte del mínimo que no se puede aplicar en la base general se aplica a la base del ahorro.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, del IRPF: artículos 56 (mínimo personal y familiar), 62 y 63 (cuota íntegra estatal), 66 (escala del ahorro), 67 y 68 (cuota líquida y deducciones), 73 a 77 (cuotas autonómicas) y 79 (cuota diferencial).
- Ley 13/1997, de la Generalitat Valenciana, que regula el tramo autonómico del IRPF (escala y mínimo del contribuyente aplicables en 2025).
- Ley 49/2002, artículo 19 (deducción por donativos).
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.