El IRPF grava la renta que obtiene una persona, pero no la que está sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), según el artículo 6.4 de la Ley del IRPF. La regla práctica:
- Lo que recibes gratis de otra persona (una herencia, un legado, una donación) tributa en el ISD, no en tu IRPF.
- Lo que recibes como contraprestación o como premio, beca o prestación de una entidad, en general, tributa en el IRPF.
Hay casos frontera, sobre todo con los seguros de vida, que vemos a continuación.
Tabla de casos frecuentes
| Lo que recibes | Impuesto | Quién lo declara |
|---|---|---|
| Herencia o legado | ISD | El heredero o legatario |
| Donación de dinero o bienes | ISD | El donatario (y quien dona puede tener una ganancia en su IRPF si dona bienes) |
| Seguro de vida en el que el contratante es otra persona (por ejemplo, el fallecido) | ISD | El beneficiario |
| Seguro de vida en el que tú eres contratante y beneficiario | IRPF (rendimiento del capital mobiliario) | Tú |
| Plan de pensiones del fallecido | IRPF (rendimiento del trabajo) | El beneficiario |
| Premio de un concurso o de un juego (salvo las loterías con gravamen especial) | IRPF | El premiado |
| Beca o premio de una entidad con fines benéficos, docentes o culturales | IRPF (aunque puede estar exento) | El becado o premiado |
| Cantidades de la empresa al trabajador, aunque sean por un seguro | IRPF (rendimiento del trabajo) | El trabajador |
| Seguro de vida contratado para garantizar una deuda, cobrado por el acreedor | IRPF | El acreedor |
Estos supuestos que tributan en el IRPF son, precisamente, los que el Reglamento del ISD declara no sujetos a ese impuesto (artículo 3).
La «plusvalía del muerto» no tributa
Cuando una persona fallece, el aumento de valor de sus bienes no tributa en su IRPF ni en el de nadie (artículo 33.3.b de la Ley del IRPF). Los herederos pagan el ISD por lo que heredan y toman como valor de adquisición el de ese impuesto. Lo explicamos en vender un piso heredado.
La donación sí puede tributar en el IRPF de quien dona
Si donas un bien (un piso, unas acciones) que vale más que lo que te costó, tienes una ganancia patrimonial en tu IRPF por la diferencia, aunque no cobres nada. Y quien lo recibe paga el ISD. Hay una excepción para las donaciones de empresas familiares y participaciones que cumplen los requisitos de la reducción del ISD. En cambio, si al donar se produce una pérdida, no se puede restar.
¿Préstamo o donación?
Un caso habitual es la entrega de dinero entre familiares. Si es un préstamo, no hay ISD y, si hay intereses, tributan en el IRPF de quien presta. Si es una donación, tributa en el ISD de quien la recibe. Lo explicamos en préstamo entre familiares.
Preguntas frecuentes
Si me toca la lotería, ¿pago IRPF o ISD?
Los premios de las loterías y apuestas del Estado y de las comunidades autónomas, la ONCE, la Cruz Roja y entidades análogas tributan en el IRPF mediante un gravamen especial del 20 % sobre lo que supere 40.000 €. Otros premios de juegos tributan en el IRPF como ganancia patrimonial.
¿Y si recibo dinero de un seguro de vida de mis padres?
Si tus padres contrataron el seguro y tú eres el beneficiario, tributa en el ISD, con las reducciones previstas para los seguros de vida y las de tu comunidad autónoma.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, del IRPF: artículo 6.4 (no sujeción de las rentas sujetas al ISD), artículo 17.2.a) (prestaciones de planes de pensiones), artículo 25.3 (seguros de vida), artículo 33.3.b) y c) (fallecimiento y donación de empresas), artículo 33.5.c) (pérdidas en donaciones) y disposición adicional trigésima tercera (gravamen especial de loterías).
- Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Real Decreto 1629/1991), artículo 3 (supuestos no sujetos al ISD que tributan en el IRPF).
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.