Algunos ingresos del trabajo no se cobran cada año, sino de una sola vez después de generarse durante mucho tiempo: una indemnización por despido no exenta, un bonus plurianual, el rescate de un plan… Para que no tributen en un solo año a tipos muy altos, la ley permite reducirlos un 30 % (artículo 18.2 de la Ley del IRPF) si se cobran de una vez y:
- tienen un período de generación superior a dos años, o
- el Reglamento los califica como notoriamente irregulares.
La reducción se aplica, como máximo, sobre 300.000 € de rendimiento al año.
Rentas con período de generación de más de dos años
Son rentas que se generan a lo largo de más de dos años y que no se cobran de forma periódica o recurrente. Por ejemplo, un bonus que retribuye objetivos de un plan de tres años o una indemnización por despido en la parte que no está exenta (su período de generación son los años de servicio).
El período de generación es el tiempo durante el cual el trabajador contribuyó a generar la renta. El Tribunal Supremo ha aclarado que el retraso en el pago no alarga ese período: si una renta se generó en un año pero se paga tres años después, no se convierte en irregular por eso (sentencia 646/2021, de 6 de mayo).
Rentas notoriamente irregulares
El Reglamento (artículo 12) enumera rentas que se consideran irregulares sin necesidad de calcular el período de generación, si se imputan en un único año:
- las cantidades por traslado a otro centro de trabajo que excedan de lo exento;
- las indemnizaciones de la Seguridad Social por lesiones no invalidantes;
- las prestaciones por lesiones no invalidantes o incapacidad permanente de sistemas de previsión;
- las prestaciones por fallecimiento y gastos de sepelio que excedan de lo exento;
- las cantidades por modificación o extinción de condiciones de trabajo, o que compensan complementos de duración indefinida;
- las cantidades por resolución de mutuo acuerdo de la relación laboral;
- los premios literarios, artísticos o científicos no exentos.
El límite de 300.000 € y los grandes importes
- La reducción se aplica, como máximo, sobre 300.000 € de rendimiento al año.
- En las indemnizaciones por extinción de la relación laboral o mercantil (administradores) de entre 700.000 € y 1.000.000 €, esa base máxima se reduce: 300.000 € menos lo que la indemnización supere 700.000 €.
- A partir de 1.000.000 €, no hay reducción.
- Se suman las cantidades de la empresa y de las demás empresas de su grupo.
Ejemplos
Indemnización de una directiva. A Carmen le pagan, por la extinción de su relación laboral, una indemnización de 150.000 € que excede de la parte exenta. Llevaba 12 años en la empresa:
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Parte no exenta | 150.000 € |
| Reducción del 30 % | −45.000 € |
| Rendimiento que se integra | 105.000 € |
Indemnización de un administrador. Un administrador recibe 850.000 € por la resolución de mutuo acuerdo de su relación mercantil. Como supera 700.000 €, la base máxima de la reducción es 300.000 − (850.000 − 700.000) = 150.000 €, y la reducción es del 30 %: 45.000 €.
Cuándo no se aplica
- Cuando la renta se cobra en forma de renta periódica, no de una vez.
- A las contribuciones empresariales imputadas que reducen la base.
- A los rendimientos que, aunque se generen en más de dos años, son periódicos o recurrentes.
Las prestaciones de planes de pensiones tienen sus propias reglas (incluida la reducción del 40 % de las aportaciones anteriores a 2007). Lo explicamos en planes de pensiones en la renta.
Preguntas frecuentes
¿El alquiler también tiene rendimientos irregulares?
Sí, pero se calcula de otra forma: en el capital inmobiliario la reducción del 30 % se aplica sobre el rendimiento neto (después de gastos), y solo en los casos del Reglamento (traspasos de locales, indemnizaciones por daños en el inmueble, constitución de derechos de uso vitalicios). En el trabajo se aplica sobre el rendimiento íntegro.
¿La reducción la aplica la empresa en la retención?
Sí, la empresa la tiene en cuenta para calcular la retención, pero quien la aplica definitivamente eres tú en la declaración.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, del IRPF: artículo 18 (porcentajes de reducción) y artículo 23.3 (irregulares del capital inmobiliario).
- Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007): artículo 12 (rendimientos notoriamente irregulares del trabajo) y artículo 15 (del capital inmobiliario).
Jurisprudencia
- Tribunal Supremo, sentencia 646/2021, de 6 de mayo (recurso 1063/2020): el retraso en el pago no amplía el período de generación.
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.