En el IRPF hay dos formas de que una renta no pague impuesto:
- Renta exenta: la renta encaja en el impuesto, pero una norma la libera de pagarlo, normalmente con límites y requisitos. Por ejemplo, la indemnización por despido en la cuantía legal.
- Renta no sujeta: la renta queda fuera del IRPF desde el principio, porque la ley considera que no hay renta gravable o que la grava otro impuesto. Por ejemplo, una herencia, que paga el Impuesto sobre Sucesiones.
En la práctica, ninguna de las dos se paga en el IRPF y, en general, tampoco se declaran. Pero conviene distinguirlas: las exenciones tienen requisitos que hay que poder probar y, a menudo, los pagadores informan de ellas a Hacienda.
Supuestos de no sujeción
| Supuesto | Ejemplo |
|---|---|
| Rentas sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones | Antonio regala 500 € a su amigo Rigoberto para que se compre un ordenador: Rigoberto no tributa en el IRPF (sí, en su caso, en el de Donaciones) |
| Transmisiones por causa de muerte | La «plusvalía del muerto» no tributa |
| Divisiones de la cosa común, disolución de gananciales o de comunidades | Tres hermanos dividen un terreno en tres partes iguales que corresponden a sus cuotas |
| Donación de empresas familiares con los requisitos del Impuesto sobre Donaciones | Un padre dona a su hijo la empresa familiar |
| Aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad | Para quien aporta, no hay ganancia patrimonial |
| Rendimiento de activos financieros que se transmiten por fallecimiento del titular | El rendimiento acumulado de unas Letras del Tesoro no tributa en el IRPF del fallecido por pasar a sus herederos |
| Cantidades de una hipoteca inversa | Las disposiciones que cobra un mayor de 65 años o dependiente con la hipoteca inversa de su vivienda habitual, en las condiciones legales |
Pérdidas que no se pueden computar
La ley tampoco permite restar algunas pérdidas (artículo 33.5):
- las no justificadas;
- las debidas al consumo (por ejemplo, la pérdida de valor de tu coche particular);
- las debidas a donaciones u otras liberalidades;
- las del juego que superen las ganancias del juego del año;
- las de transmitir un bien y volver a comprarlo en el año siguiente;
- las de vender valores y comprar otros homogéneos en los dos meses (cotizados) o el año (no cotizados) anteriores o posteriores, hasta que se vendan esos últimos.
Lo explicamos con ejemplos en pérdidas que no se pueden computar.
Las rentas exentas
La lista principal está en el artículo 7 de la ley (27 letras) y se completa con otras normas: dietas, retribuciones en especie exentas, ganancias exentas por reinversión o por edad, el gravamen especial de loterías… La explicamos en rentas exentas del IRPF.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que declarar una renta exenta?
En general, no se incluye en la declaración. Pero algunas sí se reflejan: por ejemplo, la venta de la vivienda habitual con exención por reinversión, en la que hay que declarar la ganancia y la intención de reinvertir.
¿Una renta exenta cuenta para algo?
Las rentas exentas no cuentan para los límites de rentas de 8.000 € del mínimo por descendientes y ascendientes, ni para la obligación de declarar.
Normativa y fuentes
Norma legal
- Ley 35/2006, del IRPF: artículo 6.4 (no sujeción de las rentas sujetas al ISD), artículo 7 (rentas exentas), artículo 25.6 (transmisión por causa de muerte), artículo 33.3 (supuestos en que no hay ganancia o pérdida), artículo 33.5 (pérdidas no computables) y disposición transitoria novena (coeficientes de abatimiento).
- Ley 41/2007, disposición adicional decimoquinta (hipoteca inversa).
Texto revisado con la normativa vigente a 12 de noviembre de 2026.